Экономика Финансовые инструменты: От ее решения зависит возможность развития реального сектора экономики, повышения конкурентоспособности нациальнальной экономики и реализации стратегии экономического роста страны, с чем в свою очередь связаны аспекты решения социально — экономических, финансовых проблем. Поэтому вопрос о формировании такого механизма, который бы позволил активировать инвестиционный процесс, становится проирететным как для теории, так и практики экономических отношений развития инвестиции в экономику страны. Создание финансово-инвестиционного механизма является возможным и реальным способом переаспределения ресурсов на инвестиционном рынке. Финансово-инвестиционный механизм затрагивает практически всех участников финансовой деятельности, которые не могут развиваться обособленно от других субьектов финансового рынка. Эффективное использование взаимосвязи всех секторов экономики с применением финансового-инвестиционного механизма, взвешенная и научно обоснования инвестиционная стратегия являются решающим фактором обеспечения стабильных с последующим ускорением темпов развития национальной экономики. Трудность активизации инвестиционных процессов обусловлена множеством причин, как показывают исследования, доминирующей из них является недостаточно организованный потенциал национальной экономики, то есть необходимо обеспечить опережающее развитие, оказывающее упреждающее воздействие на формирование финансово-инвестиционного потенциала, соответствущего требованиям инвестиционного развития. Проблемы и трудности финансового сопровождения процессов инвестирования рождают потребность в обновлении теоретико-методологической базы инвестиционного развития, в частности в бухгалтерском учете: В активах многих организаций достаточно немалую долю составляют ценные бумаги других организаций, и пользователю их отчетности, безусловно, необходимо знать об этих инвестициях информацию, необходимую для оценки их доходности и связанных с ними рисков. Под инвестициями понимаются активы, приносящие экономическую выгоду в форме процента, дивиденда, роялти и арендной платы, а также в форме повышения стоимости капитала.

Ваш -адрес н.

Подведение итогов полугодия За последнее время Советом по международным стандартам финансовой отчетности были приняты 5 новых стандартов, отменены 3 и пересмотрены 17 существующих. В рамках одной статьи можно изложить лишь основные положения новой редакции МСФО Сравнительные данные за предыдущие финансовые годы должны пересчитываться. Корректировки отражаются как изменение нераспределенной прибыли на начало самого раннего из отчетных периодов, представленных в финансовой отчетности.

свои инвестиции в ассоциированные предприятия как финансовые активы. 0 .. акциями, применяются правила признания и оценки, описанные в.

Понятие финансовых активов На данный момент вопросы терминологии, классификации, порядка признания, оценки, представления информации о финансовых инструментах в финансовой отчетности раскрываются в таких международных стандартах, как: Изменения объективных условий функционирования экономик многих развитых стран и решения стран Евросоюза о поэтапном переходе на систему МСФО потребовали разработки новых редакций стандартов МСФО 32 и 39, в результате чего в них был внесен ряд существенных изменений, которые в целом получили положительную оценку экспертов.

Структура обновленных МСФО 32 и 39 в результате их доработки стала практически идентичной, что позволило снять многие ранее существовавшие в этих стандартах противоречия концептуального и методологического характера, при этом фундаментальный подход к раскрытию и представлению информации по финансовым инструментам был сохранен.

Определения базовых экономических терминов, используемых в МСФО, в новой версии стандартов претерпели смысловые и редакционные изменения. Финансовый инструмент — это любой договор, в результате которого одновременно возникает финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент — у другой. Финансовый актив — это любой актив, который удовлетворяет условиям, представленным на рис. В данном определении, согласно российской терминологии, договорные права требования выплаты денежных средств означают дебиторскую задолженность; договорные права на обмен потенциально выгодных финансовых инструментов возникают при приобретении векселей, облигаций, иных долговых ценных бумаг; к долевому инструменту относится договор, предоставляющий право на определенную долю в капитале другой организации вложения в долевые ценные бумаги.

Таким образом, при сопоставлении российской и международной терминологии можно сделать вывод, что финансовые вложения в российском учете представляют собой часть финансовых активов, регламентируемых МСФО 32 и Финансовые вложения состоят из нескольких объектов, равнозначных элементам финансовых активов долевые и долговые ценные бумаги, предоставленные займы, депозитные вклады, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

В то же время состав объектов финансовых активов более многообразен, чем финансовых вложений, и предполагает наличие как минимум денежных средств и дебиторской задолженности. Компания должна признавать финансовый актив в бухгалтерском балансе только в том случае, когда она становится стороной по договору в отношении финансового инструмента, то есть когда у компании возникают законные права на получение экономических выгод, связанных с активом. При этом важно учитывать, что при переходе права собственности на финансовые активы к инвестору они отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерском балансе независимо от формы оплаты частичной или полной , и финансовые активы, на котоые не перешли права собственности, отражаются у покупателя как дебиторская задолженность.

Этот вполне закономерный подход отражения финансовых активов используется и в российской практике, что прямо соответствует требованию, зафиксированному в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Момент признания финансовых активов в финансовой отчетности, согласно МСФО 39, различается в зависимости от того, является ли деятельность по операциям с финансовыми активами регулярной или не соответствует таковой.

Договор займа. Согласно ст. В качестве займодавца могут выступать любые физические и юридические лица, причем в случае, когда займодавцем выступает юридическое лицо, договор должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы займа. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Информация по инвестиционной деятельности, подлежащая раскрытию в . Однако, вопросы, касающиеся оценки и признания финансовых.

В соответствии с МСФО 39 организация должна признавать финансовый актив или обязательство в бухгалтерском балансе только в том случае, когда она становится стороной контракта, обязанной по инструменту. Финансовые активы и обязательства первоначально оцениваются по справедливой стоимости. Затраты по сделке включаются в первоначальную балансовую стоимость финансовых активов и обязательств, кроме случаев, когда они учитываются по справедливой стоимости с отнесением ее изменения на счет прибыли и убытков.

Последующая оценка зависит от вида финансового инструмента, классификация которых представлена в Таблице: Финансовый инструмент Оценка 1. Торговые активы и обязательства долговые и долевые ценные бумаги, займы и дебиторская задолженность, приобретенные с намерением извлечения прибыли в краткосрочной перспективе по справедливой стоимости с отнесением ее изменения на прибыли 2. Займы и дебиторская задолженность непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми выплатами, не котирующиеся на активном рынке по амортизируемой стоимости 3.

Оценка финансовых инвестиций на дату баланса

Она охватывала активы, которые не соответствуют критериям любых других категорий стандарта. На практике наиболее распространенными типами долевых инструментов, классифицированными как финансовые активы , являются: Прямые инвестиции в акционерный капитал, которые не отвечают критериям, позволяющим учитывать их в качестве дочерней компании, совместной организации или ассоциированной компании и инвестиции в паевые фонды или фонды денежного рынка, которые сами вкладывают средства в пул долговых и долевых инструментов.

Что изменилось после принятия МСФО 9?

IFRS 9, IAS 39, Оценка, Дата Финансовые инвестиции.

36н [3]. Стандарт устанавливает требования к признанию и оценке, обесценению, прекращению признания общего порядка хеджирования , не заменяя собой требования к учёту макрохеджирования хеджирование справедливой стоимости портфеля относительно процентной ставки , так как оно выделено в отдельный проект [1]. Стандарт устанавливает принципы признания ожидаемых кредитных убытков за весь срок действия финансового инструмента [4]. Сфера применения стандарта[ править править код ] Стандарт применяется для всех финансовых инструментов, кроме [4]: Финансовые инструменты делятся на [4]: Амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства — первоначальная стоимость финансового актива или обязательства, скорректированная с учётом эффективной процентной ставки [5].

Классификация финансовых инструментов[ править править код ] Финансовый актив по амортизированной стоимости признается актив, если одновременно выполняется [5]: По амортизированной стоимости оценивается [5]: Финансовый актив по справедливой стоимости признается актив при одновременном выполнении [5]: По справедливой стоимости оцениваются [5]: Финансовые обязательства учитываются по справедливой стоимости — финансовый инструмент, удовлетворяющий одному из трех критериев [4]: Финансовые обязательства по амортизированной стоимости классифицируются все финансовые обязательства кроме тех, которые [4]: Признание и первоначальная оценка финансовых инструментов[ править править код ] Первоначальное признание финансового актива или финансового обязательства в отчете о финансовом положении происходит в момент, когда компания становится стороной по договору, и оценивается по справедливой стоимости, включая затраты по сделке для актива и исключая эти затраты для обязательств, не оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Основы 9 «Финансовые инструменты»

Списокиспользуемойлитературы………………………………33 Глава1. Финансовые инструменты— одна из наиболее сложных экономическихкатегорий, которая отражает отношения,возникающие в процессе перераспределенияфинансовых ресурсов между участникамирынка. В настоящее время спектр предлагаемыхмеждународными рынками финансовыхинструментов расширяется довольнодинамично, что и обусловило необходимостьразработки МСФО 39 в дополнение к МСФО Финансовый инструмент — контракт,который одновременно приводит квозникновению увеличению финансовогоактива у одного предприятия и финансовогообязательства или инструмента собственногокапитала у другого.

К наиболее распространеннымвидам финансовых инструментов относятся: Таким образом, финансовыеинструменты довольно разнообразны посвоим характеристикам, а потому ихклассифицируют по разным признакам.

Критерии признания и оценки финансовых инструментов. .. Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности. Раздел II.

Если в стоимость финансового актива, имеющегося в наличии для продажи, включены затраты по сделке и на момент переоценки возникла отрицательная сумма из-за ранее включенных затрат по сделке, то отрицательная сумма относится на прочий совокупный доход. Если по финансовому активу, имеющемуся в наличии для продажи, имеются фиксированные или определимые платежи, то затраты по сделке амортизируются на прибыль или убыток с использованием метода эффективной ставки процента.

Если по финансовому активу, имеющемуся в наличии для продажи, предусматриваются фиксированные или определимые платежи, то затраты по сделке признаются в составе прибыли или убытка тогда, когда прекращается признание актива или происходит его обесценение см. Справедливой стоимостью может считаться биржевая котировка, цена активного рынка по идентичным активам , дисконтированная стоимость.

Справедливая стоимость также определяется с помощью методик оценки, для которых все исходные параметры, имеющие значительное влияние на результат оценки, основаны на доступной рыночной информации, либо с помощью методик оценки, которые используют исходные параметры, не основанные на доступной рыночной информации. Понятия амортизированной стоимости в РСБУ не существует, если не считать равномерное списание разницы между первоначальной и номинальной стоимостью по долговым активам п.

Разница, которая была включена в стоимость долевого инструмента по РСБУ согласно п. Согласно МСФО такое распределение осуществляется при расчете амортизации по долговому инструменту. Поэтому необходимо сделать трансформационную корректировку по сторнированию списанной части разницы. Корректировка 13 — Сторно части разницы, признанной в ОПУ согласно п. На практике данный раздел ПБУ компании используют редко, так как сложно определить сумму обесценения. Как правило, при выборе порядка формирования резерва по сомнительным долгам компании руководствуются ст.

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ МСФО И РСБУ

В этом стандарте были установлены основные подходы к учету инвестиций как совокупности ценных бумаг, предоставленных займов кроме инвестиций в дочерние и зависимые общества, которые рассматриваются в других стандартах и не являются предметом данного занятия и т. Например, приобретая офисное здание для того, чтобы получать доход от сдачи находящихся в нем помещений в аренду, предприятие осуществляет вложения в инвестиционную собственность, а не в основные средства, поскольку не предполагает использовать данное здания для производственных нужд.

Поэтому выбор классификации для учета данного актива был также очень общим — инвестиции подразделялись на долгосрочные и краткосрочные, в зависимости от намерений предприятия-инвестора. Практически данное деление финансовых вложений было составной частью общей концепции учета активов, подразделявшей их на текущие и не текущие долгосрочные. Соответственно, методы оценки финансовых вложений в МСФО 25 базировались на понятиях рыночной стоимости и себестоимости.

МСФО (IAS) 39 Финансовые инструменты: признание и оценка . требуются инвестиции в меньшем размере, чем потребовались бы для приобретения.

На отчётную дату и дату погашения финансовых обязательств Собственные Долевые инструменты Акции доли компании Справедливая стоимость, соответствующей сумме полученных денежных средств или других видов возмещения; за вычетом соответствующего налога на прибыль На дату совершения сделки по выпуску ценных бумаг Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых инструментов 1.

Справедливая стоимость На дату совершения сделки по признанию обязательств Справедливая стоимость На отчётную дату, дату финансовых обязательств 2. Оценка по справедливой стоимости 1. Обычные операции это вид операций, которые проводятся на рынке на протяжении определенного периода до даты оценки, достаточного для того, чтобы наблюдать рыночную деятельность, обычную и общепринятую в отношении операций с участием таких активов или обязательств. Это не принудительная операция например, принудительная ликвидация или вынужденная реализация.

Участники рынка это покупатели и продавцы на основном или наиболее выгодном для актива или обязательства рынке, которые обладают всеми нижеуказанными характеристиками: Объектом оценки является конкретный актив или обязательство.

Первичная оценка финансовых инвестиций

Понятие финансовый инструмент не используется. Понятие финансового вложения не определено, но есть критерии признания, которые на практике используются не для признания, а для классификации финансовых вложений. Есть перечень видов финансовых вложений, который также используется для их классификации. Понятие финансового обязательства отсутствует.

Понятия долевых инструментов нет.

Учет и отражение в отчетности кредитных организаций инвестиций и финансовых Порядок признания и оценки финансовых инструментов.

Финансовые инвестиции в ассоциированные и дочерние предприятия и в совместную деятельность с созданием юридического лица совместного предприятия на дату баланса отражаются по стоимости, что определена по методу участия в капитале, кроме случаев, если: Финансовые инвестиции, учитываются по методу участия в капитале, на дату баланса отражаются по стоимости, которая определяется с учетом изменения общей величины собственного капитала объекта инвестирования, кроме тех, что являются результатом операций между инвестором и объектом инвестирования.

Балансовая стоимость финансовых инвестиций увеличивается уменьшается на сумму, являющуюся долей инвестора в чистой прибыли убытке объекта инвестирования за отчетный период, с включением этой суммы в состав дохода потерь от участия в капитале. Одновременно балансовая стоимость финансовых инвестиций уменьшается на сумму признанных дивидендов от объекта инвестирования. Уменьшение балансовой стоимости финансовых инвестиций отражается в бухгалтерском учете только на сумму, что не приводит к отрицательному значению стоимости финансовых инвестиций.

Финансовые инвестиции, вследствие уменьшения их балансовой стоимости достигают нулевой стоимости, отражаются в бухгалтерском учете в составе финансовых инвестиций по нулевой стоимости. Оценка и учет финансовых инвестиций осуществляются по каждой финансовой инвестицией. Учет и оценку финансовых инвестиций по методу участия в капитале рассмотрим с помощью примера 4. Пример 4. Предприятие А ведет учет инвестиции в ассоциированное предприятие Б по методу участия в капитале. Собственный капитал ассоциированного предприятия Б характеризуется такими данными таблица 4.

Структура собственного капитала ассоциированного предприятия Б, тыс. Статьи собственного капитала ассоциированного предприятия Б На.

9.1. Сущность, классификация и оценка финансовых вложений предприятий

Белгород 06 июня На сегодняшний день одной из более важных трудностей для отечественного сообщества считается преобразование имеющейся в государстве концепции бухгалтерского учета и отчетности в соотношение с концепции рыночной экономики и международным стандартам. Таким образом бухгалтерский учет является одной из более значимых сфер, в которой нужны глубокие исследования и подготовка сотрудников с целью развития системы бухгалтерского учета, что, с одной стороны, отвечала б международным тенденциям формирования учета, а с иной стороны, существовала б более эффективно для российских условий.

В данной взаимосвязи немаловажную значимость представляет исследование собранного в данной области навыка в странах с развитыми рыночными концепциями хозяйствования. Государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других учреждений, в том числе долговые ценные бумаги, в которых установлена дата и стоимость погашения ссудный капитал, векселя ; вклады в уставные складочные финансы иных учреждений в том числе дочерних и подчиненных домашних сообществ ; предоставленные иным фирмам займы, депозитные вложения в кредитных организациях, дебиторская задолженность, полученная в основе уступки полномочия условия и прочее [2].

При признании финансового инструмента в бухгалтерском учете и финансовых инструментов и используемого метода их оценки. . наличии и движении финансовых инвестиций (вложений) в ценные бумаги в.

При составлении финансовой отчетности в году в соответствии с МСФО кредитные организации должны использовать этот стандарт в новой редакции. Справедливая стоимость — сумма достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, действительно желающими совершить сделку независимыми друг от друга сторонами. МСФО 39 применяется для оценки всех типов финансовых инструментов: Договоры финансовых гарантий также попадают в сферу действия стандарта в том случае, когда они предусматривают осуществление выплат в результате конкретной процентной ставки, курса ценной бумаги, цены товара, валютного курса, кредитного рейтинга или кредитного индекса или иной переменной, называемой базисной.

Например, договор финансовой гарантии, который предусматривает выплаты в том случае, когда кредитный рейтинг должника опускается ниже определенного уровня. В учетной политике кредитной организации необходимо отразить целесообразность и методы определения достоверной справедливой стоимости некотируемых долевых инструментов. Порядок признания и оценки финансовых инструментов Все финансовые активы и финансовые обязательства, в том числе все производные инструменты, должны быть признаны в балансе кредитной организации.

Первоначально их следует оценивать по себестоимости, то есть по справедливой стоимости возмещения, уплаченного или полученного при приобретении финансового актива или обязательства с учетом прибылей и убытков при хеджировании , то есть по цене приобретения с учетом произведенных дополнительных затрат на покупку. После первоначального признания все финансовые активы следует переоценить по справедливой стоимости.

Лишь некоторые категории финансовых активов необходимо отражать по амортизированной стоимости и анализировать на предмет неуклонного снижения их возмещаемой суммы. К таким категориям финансовых активов относятся: Учитывая изложенное, очень важно классифицировать все финансовые инструменты по правилам на четыре основные группы и определить неизменяемый в дальнейшем метод учета, установленный кредитной организацией в учетной политике для каждой отдельной группы финансовых инструментов.

Например, это могут быть следующие методы учета четырех основных групп финансовых инструментов: По справедливой стоимости следует переоценивать только те производные инструменты и обязательства, которые предназначены для торговли.

17. Финансовые инструменты

Выкуп собственных акций Выкуп у акционеров собственных акций должен отражаться в учете компании как уменьшение собственного капитала. Размещение собственных акций, а также их погашение и выкуп могут осуществляться по цене, отличной от номинала. По указанным сделкам в отношении собственных акций прибыль или убыток не должны признаваться в учете. Уплаченное полученное возмещение за выкуп размещение собственных акций компании должно признаваться непосредственно в капитале. Компания выкупила собственные акции в количестве штук по цене руб.

Бухгалтерский учет и оценка эффективности вложений в финансовые . стандарты финансовой отчетности, определяющие порядок учета, признания.

Особенности подготовки международной отчетности инвестиционных компаний Нечаев Д. Определение контроля: Рассмотрим примеры. Любые существенные инвестиционные решения подлежат утверждению советом директоров. Фонд контролирует инвестиционная компания А. Управляющая компания . Кроме того, инвестиционной организации необходимо формировать ряд раскрытий, нехарактерных для иных организаций либо имеющих особый формат.

Ивенкова В настоящее время регулирующие органы существенным образом изменяют порядок бухгалтерского учета и составления отчетности по РСБУ. Происходит активное сближение российских стандартов с международными стандартами.

Школа МСФО"МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»: Новые правила учета" 5.02.2014